Les charges d'exploitation d'un commerce, poste par poste

La hiérarchie des postes

Après le coût des marchandises vendues, qui détermine la marge brute, trois postes dominent : le personnel, le local, et tout le reste. Dans la plupart des commerces de détail et de restauration suisses, le personnel pèse plusieurs fois le loyer.

Cette hiérarchie oriente les arbitrages. Économiser dix pour cent sur le loyer d'un local moins bien placé et perdre un point de productivité par collaborateur est une mauvaise affaire dans la quasi-totalité des configurations.

Le personnel et les charges sociales

Le coût employeur dépasse nettement le salaire brut. S'y ajoutent la part patronale de l'AVS, de l'AI et des APG, l'assurance chômage, les cotisations de prévoyance professionnelle, l'assurance accidents professionnelle et non professionnelle, les allocations familiales et, selon les cas, l'assurance perte de gain maladie.

L'ordre de grandeur usuel se situe autour de quinze à vingt pour cent au-dessus du salaire brut, avec des variations sensibles selon l'âge des collaborateurs — les taux de prévoyance professionnelle augmentent par tranche d'âge — et selon le canton et la caisse.

Une convention collective de travail peut s'appliquer de plein droit à la branche et fixer des salaires minimaux, des suppléments et des horaires. Sa vérification précède l'établissement du budget de personnel, pas l'inverse.

Le local

Loyer net, frais accessoires, électricité et chauffage, assurance des locaux et du contenu, entretien courant. L'électricité professionnelle mérite une attention particulière parce que son prix varie fortement d'une commune à l'autre, à consommation identique.

Marchandise, marge et démarque

La marge brute est la variable la plus structurante du modèle, et la plus dépendante de la branche. Deux postes viennent la grignoter et sont régulièrement oubliés au budget : la démarque — vol, casse, invendus, péremption — et les remises consenties en fin de saison.

Dans les activités à produits frais, la perte matière se budgète explicitement : la traiter comme un aléa revient à surestimer la marge de plusieurs points.

Les postes de second rang qui s'additionnent

• Assurance responsabilité civile professionnelle, choses et perte d'exploitation.
• Terminal de paiement et commissions sur cartes, prélevées sur chaque encaissement.
• Logiciel de caisse, comptabilité, fiduciaire.
• Communication, enseigne, référencement local.
• Nettoyage, blanchissage, élimination des déchets professionnels.
• Redevances éventuelles pour la diffusion de musique.

Se comparer à sa branche

Un budget se juge en pourcentages, pas en francs. Ramener chaque poste au chiffre d'affaires et comparer à la moyenne de la branche fait apparaître immédiatement l'anomalie. Un ratio de personnel supérieur de dix points à la branche indique soit un sureffectif, soit un chiffre d'affaires prévisionnel trop bas — les deux méritent d'être tranchés avant l'ouverture.